कलम 143 (2) ची नोटीस गहाळ झाल्याने कर फेरनिर्धारण रद्दः सर्वोच्च न्यायालय

प्राप्तीकर कायदा, 1961 च्या कलम 143 (2) अंतर्गत अनिवार्य नोटीस जारी करण्यात मूल्यांकन अधिकारी अयशस्वी झाल्यास पुनर्मूल्यांकनाची कार्यवाही वैध आहे का आणि कार्यवाहीत करपात्र व्यक्तीच्या सहभागामुळे कलम 292बीबी अंतर्गत हा दोष बरा होतो का, या प्रकरणाचा प्रश्न आहे.

कोणाची काळजीः अपीलकर्ताः प्राप्तीकर प्रधान आयुक्त, भुवनेश्वर; प्रतिवादीः ओरिसा खाण महामंडळ लिमिटेड आणि बिजय किशोर मोहंती; खंडपीठः न्यायमूर्ती संजीव सचदेवा.

काय होता न्यायालयाचा निर्णय

• न्यायालयाने असे म्हटले की कलम 143 (2) अंतर्गत नोटीस ही पुनर्मूल्यांकनाच्या कार्यवाहीसाठी अनिवार्य आहे आणि त्याची वगळणे ही उपचार करण्यायोग्य प्रक्रियात्मक अनियमितता नाही.
• न्यायालयाने निकाल दिला की कलम 292बीबी लागू होत नाही जेथे महसूल कबूल करतो की कोणतीही नोटीस जारी केली गेली नाही, कारण काल्पनिक कल्पना केवळ पाठवलेल्या परंतु कथितपणे अयोग्य किंवा उशीरा पाठवलेल्या नोटीसांना लागू होते.
• कलम 143 (2) ची नोटीस जारी केली गेली नसेल तर कार्यवाहीत केवळ करपात्र व्यक्तीचा सहभाग हे मूल्यांकन अधिकाऱ्याला मूल्यांकन तयार करण्याचे अधिकारक्षेत्र देत नाही, असे न्यायालयाने ठरवले.
• न्यायालयाने असे म्हटले की कलम 14 (1) अंतर्गत स्पष्टीकरण आवश्यक असलेले पत्र कलम 143 (2) च्या आवश्यकतांचे पुरेसे पालन करत नाही.
• कलम 143 (2) ची नोटीस जारी न केल्यामुळे पुनर्मूल्यांकनाची कार्यवाही दूषित आणि अवैध असल्याचा निष्कर्ष न्यायालयाने काढला.

दस्तऐवजातही

• हा निकाल'अहवाल करण्यायोग्य'म्हणून चिन्हांकित केला आहे.
• न्यायालयाने'सहाय्यक प्राप्तिकर आयुक्त आणि अनदर विरुद्ध हॉटेल ब्लू मून'(2010) 3 एस. सी. सी. 259 मधील उदाहरणावर भर दिला.
• न्यायालयाने स्पष्ट केले की करपात्र व्यक्ती कलम 139 अंतर्गत त्यांचे पूर्वीचे विवरणपत्र कलम 148 नोटीसला प्रतिसाद म्हणून पुन्हा दाखल न करता विचारात घेऊ शकते, परंतु यामुळे कलम 143 (2) नोटीस जारी करण्याचे महसुलाचे बंधन संपुष्टात येत नाही.