സെക്ഷൻ 143 (2) നോട്ടീസ് കാണാതായത് നികുതി പുനർമൂല്യനിർണയം റദ്ദാക്കിഃ സുപ്രീം കോടതി

1961 ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 143 (2) പ്രകാരം നിർബന്ധിത നോട്ടീസ് നൽകുന്നതിൽ അസെസ്സിംഗ് ഓഫീസർ പരാജയപ്പെട്ടാൽ പുനർമൂല്യനിർണ്ണയ നടപടികൾ സാധുതയുള്ളതാണോ എന്നും നടപടികളിൽ ഒരു മൂല്യനിർണ്ണയ ഉദ്യോഗസ്ഥന്റെ പങ്കാളിത്തം സെക്ഷൻ 292ബിബി പ്രകാരം ഈ തകരാർ പരിഹരിക്കുമോ എന്നും കേസ് ആശങ്കപ്പെടുന്നു.

അത് ആരെ ആശങ്കപ്പെടുത്തുന്നുഃ അപ്പീൽക്കാരൻഃ ഭുവനേശ്വറിലെ ആദായനികുതി പ്രിൻസിപ്പൽ കമ്മീഷണർ; പ്രതികരിച്ചവർഃ ഒറീസ മൈനിംഗ് കോർപ്പറേഷൻ ലിമിറ്റഡ്, ബിജോയ് കിഷോർ മൊഹന്തി; ബെഞ്ച്ഃ ജസ്റ്റിസ് സഞ്ജീവ് സച്ച്ദേവ.

കോടതി വിധി എന്തായിരുന്നു

• സെക്ഷൻ 143 (2) പ്രകാരം ഒരു നോട്ടീസ് പുനർമൂല്യനിർണ്ണയ നടപടികൾക്കുള്ള നിർബന്ധിതമല്ലെന്നും അതിന്റെ ഒഴിവാക്കൽ ചികിത്സിക്കാവുന്ന നടപടിക്രമ ക്രമക്കേടല്ലെന്നും കോടതി നിരീക്ഷിച്ചു.
• നോട്ടീസ് നൽകിയിട്ടില്ലെന്ന് റവന്യൂ സമ്മതിക്കുമ്പോൾ സെക്ഷൻ 292ബിബി ബാധകമല്ലെന്ന് കോടതി വിധിച്ചു, കാരണം അയച്ചതും എന്നാൽ അനുചിതമായോ വൈകിയോ നൽകിയതായി ആരോപിക്കപ്പെടുന്ന നോട്ടീസുകൾക്ക് മാത്രമേ ഫിക്ഷൻ ബാധകമാകൂ.
• സെക്ഷൻ 143 (2) നോട്ടീസ് പുറപ്പെടുവിച്ചില്ലെങ്കിൽ മൂല്യനിർണ്ണയ ഉദ്യോഗസ്ഥന് ഒരു മൂല്യനിർണ്ണയം രൂപപ്പെടുത്താനുള്ള അധികാരപരിധി നൽകുന്നില്ലെന്ന് കോടതി നിർണ്ണയിച്ചു.
• സെക്ഷൻ 143 (1) പ്രകാരം വിശദീകരണം ആവശ്യപ്പെടുന്ന ഒരു കത്ത് സെക്ഷൻ 143 (2) ന്റെ ആവശ്യകതകൾ പാലിക്കാൻ പര്യാപ്തമല്ലെന്ന് കോടതി നിരീക്ഷിച്ചു.
• സെക്ഷൻ 143 (2) നോട്ടീസ് പുറപ്പെടുവിക്കാത്തതിനാൽ പുനഃപരിശോധനാ നടപടികൾ അശുദ്ധവും അസാധുവായതും ആണെന്ന് കോടതി നിഗമനം ചെയ്തു.

രേഖയിലും

• വിധിയെ'റിപ്പോർട്ട് ചെയ്യാവുന്ന'എന്ന് അടയാളപ്പെടുത്തിയിരിക്കുന്നു.
• 'അസിസ്റ്റന്റ് കമ്മീഷണർ ഓഫ് ഇൻകം ടാക്സ് ആൻഡ് അനതർ വേഴ്സസ് ഹോട്ടൽ ബ്ലൂ മൂൺ'(2010) 3 എസ്. സി. സി 259-ലെ മാതൃകയെ കോടതി ആശ്രയിച്ചു.
• ഒരു നികുതിദായകന് സെക്ഷൻ 139 പ്രകാരം അവരുടെ മുൻ റിട്ടേൺ റീഫൈൽ ചെയ്യാതെ സെക്ഷൻ 148 നോട്ടീസിനുള്ള പ്രതികരണമായി കണക്കാക്കാൻ കഴിയുമെന്ന് കോടതി വ്യക്തമാക്കി, എന്നാൽ ഇത് സെക്ഷൻ 143 (2) നോട്ടീസ് നൽകാനുള്ള റവന്യൂയുടെ ബാധ്യതയെ ഇല്ലാതാക്കുന്നില്ല.