ಸೆಕ್ಷನ್ 143 (2) ನೋಟಿಸ್ ಕಾಣೆಯಾಗಿದೆಃ ತೆರಿಗೆ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಿದ ಸುಪ್ರೀಂ ಕೋರ್ಟ್

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆ, 1961ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 143 (2) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡ್ಡಾಯ ನೋಟಿಸ್ ನೀಡಲು ಅಸೆಸ್ಸಿಂಗ್ ಅಧಿಕಾರಿಯು ವಿಫಲವಾದರೆ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು ಮಾನ್ಯವಾಗುತ್ತವೆಯೇ ಮತ್ತು ವ್ಯವಹರಣೆಗಳಲ್ಲಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದಾರರ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯು ಸೆಕ್ಷನ್ 292ಬಿಬಿ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಈ ದೋಷವನ್ನು ಗುಣಪಡಿಸುತ್ತದೆಯೇ ಎಂಬುದಕ್ಕೆ ಈ ಪ್ರಕರಣವು ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ.

ಇದು ಯಾರಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆಃ ಮೇಲ್ಮನವಿದಾರಃ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಇಲಾಖೆಯ ಪ್ರಧಾನ ಆಯುಕ್ತರು, ಭುವನೇಶ್ವರ; ಪ್ರತಿವಾದಿಗಳುಃ ಒರಿಸ್ಸಾ ಮೈನಿಂಗ್ ಕಾರ್ಪೊರೇಷನ್ ಲಿಮಿಟೆಡ್ ಮತ್ತು ಬಿಜೋಯ್ ಕಿಶೋರ್ ಮೊಹಂತಿ; ನ್ಯಾಯಪೀಠಃ ನ್ಯಾಯಮೂರ್ತಿ ಸಂಜೀವ್ ಸಚ್ದೇವ.

ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಏನು ತೀರ್ಪು ನೀಡಿದೆ?

• ಸೆಕ್ಷನ್ 143 (2) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾದ ಸೂಚನೆಯು ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳಿಗೆ ಅನಿವಾರ್ಯವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಅದರ ಲೋಪವು ಗುಣಪಡಿಸಬಹುದಾದ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನದ ಅಕ್ರಮವಲ್ಲ ಎಂದು ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ಅಭಿಪ್ರಾಯಪಟ್ಟಿದೆ.
• ಯಾವುದೇ ನೋಟಿಸ್ ನೀಡಲಾಗಿಲ್ಲ ಎಂದು ಕಂದಾಯವು ಒಪ್ಪಿಕೊಂಡಲ್ಲಿ ಸೆಕ್ಷನ್ 292ಬಿಬಿ ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ತೀರ್ಪು ನೀಡಿತು, ಏಕೆಂದರೆ ಕಾಲ್ಪನಿಕ ಕಲ್ಪನೆಯು ಕಳುಹಿಸಿದ ಆದರೆ ಅನುಚಿತವಾಗಿ ಅಥವಾ ತಡವಾಗಿ ನೀಡಲಾದ ನೋಟಿಸ್ಗಳಿಗೆ ಮಾತ್ರ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ.
• ಪ್ರಕರಣ 143 (2) ರ ಸೂಚನೆಯನ್ನು ನೀಡದಿದ್ದರೆ, ವಿಚಾರಣೆಯಲ್ಲಿ ಕೇವಲ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದಾರನ ಭಾಗವಹಿಸುವಿಕೆಯು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಅಧಿಕಾರಿಗೆ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ರೂಪಿಸುವ ಅಧಿಕಾರ ವ್ಯಾಪ್ತಿಯನ್ನು ನೀಡುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ನಿರ್ಧರಿಸಿತು.
• ಸೆಕ್ಷನ್ 143 (1) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿವರಣೆಯ ಅಗತ್ಯವಿರುವ ಪತ್ರವು ಸೆಕ್ಷನ್ 143 (2) ರ ಅವಶ್ಯಕತೆಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ಸಾಕಾಗುವುದಿಲ್ಲ ಎಂದು ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ಅಭಿಪ್ರಾಯಪಟ್ಟಿದೆ.
• ಸೆಕ್ಷನ್ 143 (2) ನೋಟಿಸ್ ಅನ್ನು ನೀಡದ ಕಾರಣ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಗಳು ಕಲುಷಿತಗೊಂಡಿವೆ ಮತ್ತು ಅಮಾನ್ಯವಾಗಿವೆ ಎಂದು ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು.

ದಾಖಲೆಯಲ್ಲಿಯೂ ಸಹ

• ತೀರ್ಪನ್ನು'ವರದಿ ಮಾಡಬಹುದಾದ'ಎಂದು ಗುರುತಿಸಲಾಗಿದೆ.
• ನ್ಯಾಯಾಲಯವು'ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಸಹಾಯಕ ಆಯುಕ್ತರು ಮತ್ತು ಅನದರ್ ವರ್ಸಸ್ ಹೋಟೆಲ್ ಬ್ಲೂ ಮೂನ್'(2010) 3 ಎಸ್. ಸಿ. ಸಿ 259ರಲ್ಲಿನ ಪೂರ್ವನಿದರ್ಶನವನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿತ್ತು.
• ತೆರಿಗೆದಾರನು 139ನೇ ಪ್ರಕರಣದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತಮ್ಮ ಹಿಂದಿನ ರಿಟರ್ನ್ ಅನ್ನು 148ನೇ ಪ್ರಕರಣದ ನೋಟಿಸ್ಗೆ ಪ್ರತಿಕ್ರಿಯೆಯಾಗಿ ಮರುಪೂರಣ ಮಾಡದೆ ಪರಿಗಣಿಸಬಹುದು ಎಂದು ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ಸ್ಪಷ್ಟಪಡಿಸಿತು, ಆದರೆ ಇದು 143 (2) ನೇ ಪ್ರಕರಣದ ನೋಟಿಸ್ ಅನ್ನು ನೀಡುವ ಕಂದಾಯ ಬಾಧ್ಯತೆಯನ್ನು ಕೊನೆಗೊಳಿಸುವುದಿಲ್ಲ.