دفعہ 143 (2) کے لاپتہ نوٹس نے ٹیکس کی دوبارہ تشخیص کو کالعدم قرار دے دیا: سپریم کورٹ

اس معاملے کا تعلق اس بات سے ہے کہ آیا دوبارہ تشخیص کی کارروائی درست ہے اگر تشخیص افسر انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعہ 143 (2) کے تحت لازمی نوٹس جاری کرنے میں ناکام رہا، اور کیا کارروائی میں کسی تشخیص کنندہ کی شرکت دفعہ 292 بی بی کے تحت اس عیب کو ٹھیک کرتی ہے۔

کس کی فکر ہے: اپیل گزار: پرنسپل کمشنر آف انکم ٹیکس، بھونیشور ؛ جواب دہندگان: اڑیسہ مائننگ کارپوریشن لمیٹڈ اور بیجوئے کشور موہنتی ؛ بنچ: جسٹس سنجیو سچدیوا۔

عدالت نے کیا فیصلہ دیا

• عدالت نے فیصلہ دیا کہ دفعہ 143 (2) کے تحت نوٹس دوبارہ تشخیص کی کارروائی کے لیے غیر ضروری ہے اور اس کی غلطی قابل علاج طریقہ کار کی بے ضابطگی نہیں ہے۔
• عدالت نے فیصلہ دیا کہ دفعہ 292 بی بی کا اطلاق وہاں نہیں ہوتا جہاں ریونیو تسلیم کرتا ہے کہ کوئی نوٹس جاری نہیں کیا گیا تھا، کیونکہ فرضی تصور صرف ان نوٹسوں پر لاگو ہوتا ہے جو بھیجے گئے تھے لیکن مبینہ طور پر نامناسب یا دیر سے پیش کیے گئے تھے۔
• عدالت نے طے کیا کہ اگر دفعہ 143 (2) کا نوٹس جاری نہیں کیا گیا تھا تو کارروائی میں محاسبہ کار کی محض شرکت محاسبہ افسر کو محاسبہ طے کرنے کا دائرہ اختیار فراہم نہیں کرتی۔
• عدالت نے فیصلہ دیا کہ دفعہ 142 (1) کے تحت ایک خط جس میں وضاحت کی ضرورت ہو وہ دفعہ 143 (2) کے تقاضوں کی تعمیل کے لیے کافی نہیں ہے۔
• عدالت نے یہ نتیجہ اخذ کیا کہ دفعہ 143 (2) نوٹس جاری نہ ہونے کی وجہ سے دوبارہ تشخیص کی کارروائی خراب اور غلط تھی۔

دستاویز میں بھی

• فیصلے کو'رپورٹ کے قابل'کے طور پر نشان زد کیا گیا ہے۔
• عدالت نے'اسسٹنٹ کمشنر آف انکم ٹیکس اینڈ ایندر ورسز ہوٹل بلیو مون'(2010) 3 ایس سی سی 259 میں قائم کردہ مثال پر بھروسہ کیا۔
• عدالت نے واضح کیا کہ ایک ٹیکس دہندہ دفعہ 139 کے تحت اپنی سابقہ ریٹرن کو بغیر دوبارہ فائل کیے دفعہ 148 نوٹس کے جواب کے طور پر لینے کا انتخاب کر سکتا ہے، لیکن یہ دفعہ 143 (2) نوٹس جاری کرنے کی ریونیو کی ذمہ داری کو ختم نہیں کرتا ہے۔