કલમ 143 (2) ની નોટિસ ગુમ થવાથી કરવેરાનું પુનઃમૂલ્યાંકન રદ થયુંઃ સુપ્રીમ કોર્ટ

જો મૂલ્યાંકન અધિકારી આવકવેરો અધિનિયમ, 1961ની કલમ 143 (2) હેઠળ ફરજિયાત નોટિસ જારી કરવામાં નિષ્ફળ જાય અને કાર્યવાહીમાં કરદાતાઓની ભાગીદારી કલમ 292બીબી હેઠળ આ ખામીને દૂર કરે તો શું પુનઃમૂલ્યાંકનની કાર્યવાહી માન્ય છે કે કેમ તે અંગે આ કેસ ચિંતિત છે.

તે કોની ચિંતા કરે છેઃ અપીલકર્તાઃ આવકવેરાના મુખ્ય કમિશનર, ભુવનેશ્વર; પ્રતિવાદીઓઃ ઓરિસ્સા માઇનિંગ કોર્પોરેશન લિમિટેડ અને બિજોય કિશોર મોહંતી; બેન્ચઃ જસ્ટિસ સંજીવ સચદેવા.

કોર્ટે શું ચુકાદો આપ્યો

• કોર્ટે એવું માન્યું હતું કે કલમ 143 (2) હેઠળની નોટિસ પુનઃમૂલ્યાંકનની કાર્યવાહી માટે બિનજરૂરી છે અને તેની અવગણના એ સાધ્ય પ્રક્રિયાગત અનિયમિતતા નથી.
• કોર્ટે ચુકાદો આપ્યો હતો કે જ્યાં મહેસૂલ સ્વીકારે છે કે કોઈ નોટિસ જારી કરવામાં આવી ન હતી ત્યાં કલમ 292બીબી લાગુ થતી નથી, કારણ કે કાલ્પનિક માન્યતા માત્ર તે નોટિસોને લાગુ પડે છે જે મોકલવામાં આવી હતી પરંતુ કથિત રીતે અયોગ્ય રીતે અથવા મોડેથી આપવામાં આવી હતી.
• કોર્ટે નક્કી કર્યું કે જો કલમ 143 (2) નોટિસ જારી કરવામાં ન આવી હોય તો કાર્યવાહીમાં માત્ર આકારણી કરનારની ભાગીદારી આકારણી અધિકારીને આકારણી ઘડવાનો અધિકારક્ષેત્ર પ્રદાન કરતી નથી.
• કોર્ટે એવું માન્યું હતું કે કલમ 142 (1) હેઠળ સ્પષ્ટીકરણની જરૂર હોય તેવો પત્ર કલમ 143 (2) ની જરૂરિયાતોનું પૂરતું પાલન નથી.
• કોર્ટે તારણ કાઢ્યું હતું કે કલમ 143 (2) નોટિસ જારી ન થવાને કારણે પુનઃમૂલ્યાંકનની કાર્યવાહી દૂષિત અને અમાન્ય હતી.

દસ્તાવેજમાં પણ

• ચુકાદાને'અહેવાલપાત્ર'તરીકે ચિહ્નિત કરવામાં આવ્યો છે.
• અદાલતે'આસિસ્ટન્ટ કમિશનર ઓફ ઇન્કમ ટેક્સ એન્ડ અનદર વિ. હોટેલ બ્લુ મૂન'(2010) 3 એસસીસી 259માં સ્થાપિત પૂર્વવર્તી પર આધાર રાખ્યો હતો.
• કોર્ટે સ્પષ્ટતા કરી હતી કે કરદાતા કલમ 139 હેઠળ તેમના અગાઉના વળતરને કલમ 148 નોટિસના જવાબ તરીકે રિફાઈલિંગ કર્યા વિના ગણવાનું પસંદ કરી શકે છે, પરંતુ આ કલમ 143 (2) નોટિસ જારી કરવાની મહેસૂલની જવાબદારીને સમાપ્ત કરતું નથી.